jueves, 1 de septiembre de 2011

NOMINA


UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
CONTADURIA PÚBLICA
ANTONIO M. OCAMPO TORRES


La empresa Mi Primera Practica Ltda le suministra la siguiente información, correspondiente al periodo del 1 de Mayo al 30 de Junio de 2007, con el propósito que se le entregue una información clara sobre los costos incurridos en cada orden, valué la producción en buen estado y las unidades defectuosas, elabore el Estado de Costo de Producción  para cada una de las ordenes.

Inventario inicial de productos terminados 120 unidades a $9.540 cada una
Inventario Inicial de Productos en Proceso, al comienzo del período:
Orden de      Material         Mano de       Cargos    
Producción    Directo          Directa       Indirectos
    100             $ 280.000      $ 312.000      $  346.000
    150                340.000         524.000          413.500
    200                215.000         456.000          624.500

Información relacionada con las operaciones del periodo:
                  Materia Prima     Materia Prima                  Horas              Unidades
                  Requerida para     Devuelta por                 Trabajadas       a producir
Orden        cada Orden       Producción               Dpto A   Dpto B       por orden
   100             $ 420.000                                            176           450               500
   150                389.000       $  76.450                     187            345              470
   200                412.000          120.000                     211           460               570
   250                913.500          154.000                     345           210               480
  

El valor de la nomina durante el periodo fue el siguiente:
  Departamento            Valor             Mano obra Directa
               A                  $7.172.000                     72%
               B                    6.155.250                     68%
Oficina Fabrica       $ 8.650.0000

Cargos Indirectos
Durante el periodo se realizaron y causaron las erogaciones siguientes en el Departamento A $3.754.000 y en el B $ 3.520.000.
Los costos indirectos se aplican a las ordenes con base en las horas de mano de obra directa.
Se termino la orden 100, la 150 y la 200.
La orden 250 quedo en proceso.








PLAN DE CUENTAS

Para comprender mejor las cuentas crearemos un plan el cual nos servira  de punto de referencia, dicho plan tomara con base el PUC creado por el decreto 2650 de 1993.

CUENTAS DE INVENTARIOS
1405    MATERIAS PRIMAS
01          Directas
02          Indirectas

      1410 PRODUCTOS EN PROCESO
            100     Orden 100
                        71 Materia Prima  Directa
                        72 Mano de Obra Directa
                        73 Cargos Indirectos
            150     Orden 150
                        71 Materia Prima  Directa
                        72 Mano de Obra Directa
                        73 Cargos Indirectos
200     Orden 200
                        71 Materia Prima  Directa
                        72 Mano de Obra Directa
                        73 Cargos Indirectos
250     Orden 250
                        71 Materia Prima  Directa
                        72 Mano de Obra Directa
                        73 Cargos Indirectos

71 MATERIA PRIMA DIRECTA
            100  Orden 100
            150  Orden  150
            200  Orden  200
            250  Orden  250

72 MANO DE OBRA DIRECTA
            100  Orden 100
            150  Orden  150
            200  Orden  200
            250  Orden  250

73 CARGOS INDIRECTOS
            100  Orden 100
            150  Orden  150
            200  Orden  200
            250  Orden  250

      1430 PRODUCTOS TERMINADOS
            05      Productos manufacturados




DETERMINACION DE LOS COSTOS
Determinación del costo de cada uno de los elementos del costo de cada una de las ordenes de Producción, según los datos del ejercicio.










MATERIA PRIMA









ORDEN 100
ORDEN 150
ORDEN 200
ORDEN 250
ORDEN 300
TOTAL

INV. INICIAL
$ 280.000
$ 340.000
$ 215.000


$ 835.000

REQUISICION
$ 420.000
$ 389.000
$ 412.000
$ 913.500
$ 0
$ 2.134.500

DEVOLUCION
$ 0
$ 76.450
$ 120.000
$ 154.000
$ 0
$ 350.450

MP UTILIZADA
$ 420.000
$ 312.550
$ 292.000
$ 759.500
$ 0
$ 1.784.050

TOTAL
$ 700.000
$ 652.550
$ 507.000
$ 759.500
$ 0
$ 2.619.050









MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA








DPTO
VALOR
MOD
MOI
MOD
MOI
OTROS
TOTAL CI
A
$ 7.172.000
72%
28%
$ 5.163.840
$ 2.008.160
$ 3.754.000
$ 5.762.160
B
$ 6.155.250
68%
32%
$ 4.185.570
$ 1.969.680
$ 3.520.000
$ 5.489.680
OFICINA
$ 8.650.000



$ 8.650.000

$ 8.650.000
TOTAL



$ 9.349.410
$ 12.627.840
$ 7.274.000
$ 19.901.840








DISTRIBUCION DE LOS CARGOS INDIRECTOS CON BASE EN HORAS








ORDEN
HRS A
HRS B
HRS TOTAL
CARGOS A
CARGOS B
OFICINA
CI POR CADA ORDEN
100
176
450
626
$ 1.103.526
$ 1.686.250
$ 2.271.351
$ 5.061.126
150
187
345
532
$ 1.172.496
$ 1.292.792
$ 1.930.285
$ 4.395.573
200
211
460
671
$ 1.322.977
$ 1.723.722
$ 2.434.627
$ 5.481.326
250
345
210
555
$ 2.163.161
$ 786.917
$ 2.013.737
$ 4.963.815
300
0
0
0
$ 0
$ 0
$ 0
$ 0
TOTAL
919
1465
2384
$ 5.762.160
$ 5.489.680
$ 8.650.000
$ 19.901.840
CONTROL



$ 5.762.160
$ 5.489.680
$ 8.650.000
$ 19.901.840















MI PRIMERA PRACTICA LTDA
ESTADO COSTO POR CADA ORDEN
MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007

COSTO POR CADA ORDEN DE PRODUCCION









100
150
200
250
300
TOTAL
TOTALES
MP INICIAL
$ 280.000
$ 340.000
$ 215.000
$ 0
$ 0
$ 835.000

MO INICIAL
$ 312.000
$ 524.000
$ 456.000
$ 0
$ 0
$ 1.292.000

CI INICIAL
$ 346.000
$ 413.500
$ 624.500
$ 0
$ 0
$ 1.384.000

TOTAL INICIO
$ 938.000
$ 1.277.500
$ 1.295.500
$ 0
$ 0
$ 3.511.000









MP
$ 420.000
$ 389.000
$ 412.000
$ 913.500
$ 0
$ 2.134.500

DEVOLUCION
$ 0
$ 76.450
$ 120.000
$ 154.000
$ 0
$ 350.450

TOTAL
$ 420.000
$ 312.550
$ 292.000
$ 759.500
$ 0
$ 1.784.050









M.O. A
$ 988.940
$ 1.050.749
$ 1.185.604
$ 1.938.547
$ 0
$ 5.163.840
$ 5.163.840
M.O. B
$ 1.285.670
$ 985.680
$ 1.314.240
$ 599.979
$ 0
$ 4.185.570
$ 4.185.570
TOTAL
$ 2.274.610
$ 2.036.429
$ 2.499.845
$ 2.538.526
$ 0
$ 9.349.410
$ 9.349.410








C.I.  A
$ 1.103.526
$ 1.172.496
$ 1.322.977
$ 2.163.161
$ 0
$ 5.762.160
$ 5.762.160
C.I. B
$ 1.686.250
$ 1.292.792
$ 1.723.722
$ 786.917
$ 0
$ 5.489.680
$ 5.489.680
OFICINA
$ 2.271.351
$ 1.930.285
$ 2.434.627
$ 2.013.737
$ 0
$ 8.650.000
$ 8.650.000
TOTAL C.I.
$ 5.061.126
$ 4.395.573
$ 5.481.326
$ 4.963.815
$ 0
$ 19.901.840
$ 19.901.840
















ORDENES
100
150
200
250
300
TOTAL
COSTO P.T.
MPD
$ 700.000
$ 652.550
$ 507.000
$ 759.500
$ 0
$ 2.619.050
$ 2.619.050
MOD
$ 2.586.610
$ 2.560.429
$ 2.955.845
$ 2.538.526
$ 0
$ 10.641.410
$ 10.641.410
CI
$ 5.407.126
$ 4.809.073
$ 6.105.826
$ 4.963.815
$ 0
$ 21.285.840
$ 21.285.840
COSTO DE CADA ORDEN
$ 8.693.736
$ 8.022.052
$ 9.568.671
$ 8.261.841
$ 0
$ 34.546.300
$ 34.546.300


                                          MI PRIMERA PRACTICA LTDA


ESTADO DE  COSTOS DE PRODUCCION

                                       MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007





MATERIA PRIMA SOLICITADA
 $         2.134.500
(-)
DEVOLUCION AL ALMACEN
 $            350.450
=
MATERIA PRIMA UTILIZADA
 $        1.784.050
(+)
MANO DE OBRA DIRECTA
 $         9.349.410
=
COSTO PRIMO
 $       11.133.460
(-)
CARGOS INDIRECTOS
 $       19.901.840
=
COSTOS INCURRIDOS
 $       31.035.300
(+)
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
 $         3.511.000
=
COSTO PRODUCCION PROCESADA
 $       34.546.300
(-)
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
 $         8.261.841
=
COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA
 $       26.284.459
ASIENTOS CONTABLES

1.    TRASLADO DE SALDOS

Los saldos de la cuenta de inventario de Productos en proceso presentaban los saldos siguientes al finalizar el periodo anterior:

141010071   Materia Prima Directa                    $ 280.000
72    Mano de Obra Directa                    $ 312.000
73    Cargos Indirectos                           $ 346.000

141015071   Materia Prima Directa                    $ 340.000
72    Mano de Obra Directa                    $ 524.000
73    Cargos Indirectos                           $ 413.500

141020071   Materia Prima Directa                    $ 215.000
72    Mano de Obra Directa                    $ 456.000
73    Cargos Indirectos                           $ 624.500


Primero con base en los saldos correspondientes a la cuenta productos en proceso, procedemos a trasladar dichos saldos  a las cuentas  71, 72 y 73 para iniciar en proceso de acumulación de los costos en cada una de estas cuentas.
A continuación se presentan tres grupos de asientos un para cada una de las ordenes (100, 150 y 200). Tome como guia la hoja donde aparece el costo de cada una de las ordenes de producción.

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71100
MATERIA PRIMA ORDEN 100

$280.000

72100
MANO DE OBRA ORDEN 100

$312.000

73100
CARGOS INDIRECTOS 100

$346.000

1410100
PRODUCTOS EN PROCESO


$938.000
71
Materia Prima Directa
$ 280.000


72
Mano de Obra Directa
$ 312.000


73
Cargos Indirectos
$ 346.000



SUMAS IGUALES

$938.000
$938.000





CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71200
MATERIA PRIMA ORDEN 100

$340.000

72200
MANO DE OBRA ORDEN 100

$524.000

73200
CARGOS INDIRECTOS 100

$413.500

1410100
PRODUCTOS EN PROCESO


$1.277.500
71
Materia Prima Directa
$ 340.000


72
Mano de Obra Directa
$ 524.000


73
Cargos Indirectos
$ 413.500



SUMAS IGUALES

$1.277.500
$1.277.500



CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71100
MATERIA PRIMA ORDEN 100

$215.000

72100
MANO DE OBRA ORDEN 100

$456.000

73100
CARGOS INDIRECTOS 100

$624.500

1410100
PRODUCTOS EN PROCESO


$1.295.500
71
Materia Prima Directa
$ 280.000


72
Mano de Obra Directa
$ 312.000


73
Cargos Indirectos
$ 346.000



SUMAS IGUALES

$1.295.500
$1.295.500


2.    REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO


REQUISICION DE MATERIAS PRIMAS

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71100
MATERIA PRIMA ORDEN 100

$420.000

140501
MATERIAS PRIMAS


$420.000

SUMAS IGUALES

$420.000
$420.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 100 por valor de $420.000.


CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71150
MATERIA PRIMA ORDEN 150

$389.000

140501
MATERIAS PRIMAS


$389.000

SUMAS IGUALES

$389.000
$389.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 150 por valor de $389.000



CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71150
MATERIA PRIMA ORDEN 200

$412.000

140501
MATERIAS PRIMAS


$412.000

SUMAS IGUALES

$412.000
$412.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 200 por valor de $412.000.



CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
71150
MATERIA PRIMA ORDEN 250

$913.500

140501
MATERIAS PRIMAS


$913.500

SUMAS IGUALES

$913.500
$913.500
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 250 por valor de $913.500.
           

                                   
DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS NO UTILIZADAS.


CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
140501
MATERIA PRIMAS

$76.450

71150
MATERIA PRIMA ORDEN 150


$76.450

SUMAS IGUALES

$76.450
$76.450
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 150 por valor de $76.450.


                                                                                                         

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
140501
MATERIA PRIMAS

$120.000

71200
MATERIA PRIMA ORDEN 200


$120.000

SUMAS IGUALES

$120.000
$120.000
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 200 por valor de $120.000.
                                  
                                  

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
140501
MATERIA PRIMAS

$154.000

71150
MATERIA PRIMA ORDEN 250


$154.000

SUMAS IGUALES

$154.000
$154.000
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 250 por valor de $154.000.

           
REGISTRO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
72100
MANO OBRA ORDEN 100

$2.274.610

A
Departamento A
$988.940


B
Departamento B
$1.285.670


72150
MANO OBRA ORDEN 150

$2.036.429

A
Departamento A
$988.940


B
Departamento B
$1.285.670


72200
MANO OBRA ORDEN 200

$2.499.845

A
Departamento A
$1.185.604


B
Departamento B
$1.314.240


72250
MANO OBRA ORDEN 250

$2.538.526

A
Departamento A
$1.938.547


B
Departamento B
$599.979


2505
SALARIOS POR PAGAR


$9.649.410
A
Departamento A
$5.163.840


B
Departamento B
$4.185.570



SUMAS IGUALES

$9.349.410
$9.349.410

Para registrar el valor de la mano de obra directa llevada a cada una de las órdenes con base en el tiempo laborado en cada una de dichas ordenes, en el departamento A se trabajaron 919 horas y en B se trabajaron un total de 1.485 para un total de 2.384 horas.


REGISTRO DE LOS CARGOS INDIRECTOS

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
73100
MANO OBRA ORDEN 100

$5.061.126

A
Departamento A
$1.103.526


B
Departamento B
$1.686.250



Oficina
$2.271.351


73150
MANO OBRA ORDEN 150

$4.395.573

A
Departamento A
$1.172.496


B
Departamento B
$1.292.792



Oficina
$1.930.285


73200
MANO OBRA ORDEN 200

$5.481.326

A
Departamento A
$1.322.977


B
Departamento B
$1.723.722



Oficina
$2.434.627


73250
MANO OBRA ORDEN 250

$4.963.815

A
Departamento A
$2.163.161


B
Departamento B
$789.917



Oficina
$2.013.737


2505
SALARIOS POR PAGAR


$12.627.840
A
Departamento A
$2.008.160


B
Departamento B
$1.969.680



Oficina
$8.650.000



CTAS CONTABIIDAD G/RAL


$7.274.000

Erogaciones Varias A
$3.754.000



Erogaciones Varias B
$3.520.000



SUMAS IGUALES

$19.901.840
$19.901.840
Para registrar el valor de los Cargos Indirectos en cada uno de los departamentos productivos A, B y oficinas de producción, y que fuero distribuidos o aplicados a cada orden de producción con base en las horas de mano de obra directa utilizadas en cada orden y tomadas del cuadro Estado de Costo por cada orden.

NOTA: Cuentas de contabilidad general para agrupar aquéllos valores que corresponden a cuentas como: Depreciaciones, Servicios Públicos, Vigilancia, Amortizaciones, etc., los cuales se tomaron en el ejercicio como erogaciones que se causaron en el periodo. 

PARA REGISTRAR LA PRODUCCION TERMINADA.

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
143005
PRODUCTOS TERMINADOS

$26.284.459

71100
MATERIA PRIMA ORDEN 100


$700.000
71150
MATERIA PRIMA ORDEN 150


$652.550
71200
MATERIA PRIMA ORDEN 200


$507.000
72100
MANODEOBRA ORDEN 100


$2.586.610
72150
MANO DE OBRA ORDEN 150


$2.560.429
72200
MANO DE OBRA ORDEN 200


$2.955.845
73100
CARGOS INDIRECTOS 100


$5.407.126
73150
CARGOS INDIRECTOS 150


$4.809.073
73200
CARGOS INDIRECTOS 200


$6.105.826

SUMAS IGUALES

$26.284.459
$26.284.459
Para registrar el costo de los productos terminados, correspondientes a las ordenes 100, 150 y 200.


PARA REGISTRAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1410250
PRODUCTO EN PROCESO

$8.261.541

71
Materia Prima
$759.500


72
Mano de Obra
$2.538.526


73
Cargos Indirectos
$4.963.815


71250
MATERIA PRIMA ORDEN 250


$759.500
72250
MANO DE OBRA ORDEN 250


$2.538.526
73250
CARGOS INDIRECTOS 250


$4.963.815

SUMAS IGUALES

$8.261.541
$8.261.541

Para registrar el costo de la Orden 250 la cual quedo en proceso al final del periodo contable, que corresponde al inventario final de productos en proceso.

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