Conciliación
bancaria
La
conciliación bancaria es un proceso que permiteconfrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
Las
empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, etc.
La
entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.
Mensualmente,
el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo
mes.
Por
lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en
sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las
causas por las que esos valores no coinciden.
El
proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno
de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en
el extracto bancario para determinar cual es la causa de la
diferencia.
Entre
las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares
y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
-
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
-
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no
las ha abonado a la cuenta de la empresa.
-
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no
ha registrado en su auxiliar.
-
Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun
no las ha registrado en sus auxiliares.
-
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
-
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para
realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando
como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario,
pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y
estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la
empresa.
En
este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría
ser:
Saldo
del extracto bancario:
XXX
(-)
Cheques pendientes de cobro: XXX
(-)
Notas crédito no registradas XXX
(+)
Consignaciones pendientes XXX
(+)
Notas debito no registradas XXX
(±)
Errores en el auxiliar
XXX
=
Saldo en libros.
XXX
Recordemos
que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota
debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco,
quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por
la chequera, etc.
Las notas
crédito significan un ingreso para
la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la
emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por
ejemplo.
En
el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares,
y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma,
partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una
ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede
a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
En
le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe
hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a
favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La
conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los
errores; la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las
diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos
ajustes y correcciones.
Al finalizar cada mes, los bancos envían a sus clientes el extracto de la
cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el
período mensual.
La conciliación bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro
auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente
procedimiento de identificación de los valores y registro tanto en libros como
en el extracto:
1. Para la elaboración de la conciliación bancaria, debe tener los
siguientes elementos.
CONCILIACIÓN ANTERIOR
|
|
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
EXTRACTO BANCARIO
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
||||||||
|
CONCILIACIÓN BANCARIA
|
|
|||||||||
La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en
mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en tránsito
que también pueden aparecer en el extracto.
2. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones:
Conceptos
|
Libro
|
Extracto
|
|
||
Giro de cheques a la vista
|
|
x
|
x
|
|
Coinciden
|
Consignaciones bancarias
|
x
|
|
|
x
|
Coinciden
|
Giro cheques posfechados
|
|
x
|
|
|
Cheques en mano
|
Consignación nacional
|
x
|
|
|
|
Remesas tránsito
|
Consignación local cheques
|
x
|
|
|
|
Remesas tránsito
|
Rendimientos bancarios
|
|
|
|
x
|
Ingresos financieros
|
Chequeras
|
|
|
x
|
|
Gastos financieros
|
Préstamos bancarios
|
|
|
|
x
|
Préstamos
|
Servicio de la deuda interés
|
|
|
x
|
|
Gastos financieros
|
Servicio de la deuda cuota
|
|
|
x
|
|
Pago obligaciones
|
Comisiones bancarias
|
|
|
x
|
|
Gastos
|
Cuota de manejo
|
|
|
x
|
|
Gastos
|
Cheques devueltos
|
|
|
x
|
|
Cuentas por cobrar
|
Impuesto del 4%0
|
|
|
x
|
|
Gastos
|
· Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de
bancos y debitadas en el extracto bancario, las cuales coinciden y no se
realiza ninguna operación de ajuste.
· Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas
en el extracto.
· Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de
bancos, pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta
situación se presenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro.
· Consignaciones nacionales conocidas por la empresa
mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de
presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en tránsito.
· Los rendimientos bancarios como están registrados por
el banco en Nota Crédito por los conceptos de CDT, Devolución de intereses,
rendimientos de fondos de inversión no están contabilizados por la empresa, por
consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste,
· Los gastos vienen soportados por notas débito
bancarias por concepto de chequeras, intereses por préstamos, sobregiros, pago
de obligaciones bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas,
intereses por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro,
se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa
contra la cuenta de bancos.
· Los ingresos varios soportados por nota crédito
bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la
cuenta corriente, consignaciones de terceros por pleitos pendientes no
contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de contabilidad para
debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.
· Cualquier otra diferencia que contenga de más el
extracto o viceversa, son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo
del extracto bancario certificado.
Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros
auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el
período contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la
información.
La conciliación del período anterior es fundamental en el seguimiento de
los valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:
· En la conciliación anterior aparecen los cheques
pendientes de cobro (o cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en
el extracto actual, sino aparecen seguirán para la siguiente conciliación.
· Las remesas en tránsito no registradas en el auxiliar
durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto.
Con el uso del programa de
contabilidad se tendrá la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos
para conciliar el extracto bancario.
Clases
de conciliaciones
Existen dos clases de conciliación más comunes: individual y la conjunta,
las cuales requieren para su elaboración del extracto de cuenta corriente y el
reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliación anterior.
Con el extracto bancario de Bancafé y el reporte del libro auxiliar de
bancos, se procede a realizar la conciliación individual, que por su
importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.
BANCO COLOMBIA
NEIVA PAG.
1
|
||||||||||
|
CUENTA NO
|
|
CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL
|
|
||||||
077-05500-3
|
||||||||||
EXTRACTO EN
|
||||||||||
NOV/30/2007
|
||||||||||
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su
oficina, en su defecto a la contraloría del banco: apartado aéreo 241609,
Bogotá.
|
||||||||||
CHEQUES
|
CHEQUES
|
CONSIGNA
CIONES
|
DIA
|
SALDO
|
||||||
No
|
Valor
|
No
|
Valor
|
|||||||
|
|
Saldo
|
a oct.31/07
|
|
|
1.200.000
|
||||
|
|
|
|
5.000.000
|
01
|
6.200.000
|
||||
6239
|
2.000.000
|
|
|
3.000.000
|
05
|
7.200.000
|
||||
|
|
|
|
2.000.000
|
10
|
9.200.000
|
||||
CR-TC
|
3.000
|
|
CB
|
3.000.000
|
15
|
12.197.000
|
||||
6240
|
4.197.000
|
|
|
|
15
|
8.000.000
|
||||
|
|
|
CB
|
1.000.000
|
22
|
9.000.000
|
||||
6241
|
3.000.000
|
|
|
|
22
|
6.000.000
|
||||
CR-TC
|
6.000
|
|
|
|
25
|
5.994.000
|
||||
6242
|
3.500.000
|
|
|
|
30
|
2.494.000
|
||||
CREDITOS:
6 12.706.000
|
DÉBITOS:
5 14.000.000
|
PROMEDIO:
2.447.000
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CR-TC Tarjeta de crédito. CD Cheque
devuelto. CB Credibanco.
El estudiante debe conseguir
un extracto bancario, para conocer todas las especificaciones y convenciones de
cada transacción.
El procedimiento
de la conciliación es comparar los débitos y los créditos del extracto con los
débitos y créditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere
puede resaltar o señalar los datos concordantes:
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia
No. 077-05500-3
|
|||||
2006
|
|
|
DÉBITOS:
|
CRÉDITOS:
|
SALDOS:
|
01-11
01-11
05-11
05-11
10-11
15-11
15-11
22-11
22-11
30-11
30-11
|
Saldo Inicial
Consignación
Ch 6239 Julio Celis
Consignación
Consignación
Ch 6240 Pedro Martínez
Consignación
Ch 6241 Fernando A Fierro
Consignación
Ch 6242 Nómina Noviembre
Ch 6243 Reembolso caja menor
|
|
5.000.000
3.000.000
2.000.000
3.000.000
1.000.000
|
2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.500.000
300.000
|
1.200.000
6.200.000
4.200.000
7.200.000
9.200.000
5.003.000
8.003.000
5.003.000
6.003.000
2.503.000
2.203.000
|
Saldo que pasan:
|
14.000.000
|
12.997.000
|
|
Conciliación
individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de
bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes
contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.
El método consiste en observar las operaciones que realizó el banco y las
operaciones que registró la empresa durante el ejercicio y otras que habían
sido contabilizadas en el anterior período que se observan en la conciliación
anterior, para llevar las diferencias en la conciliación bancaria, en notas de
contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en
el libro de bancos y otros libros principales.
La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas
las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y
verificadas en el extracto bancario.
CLÍNICA DE MOTOS
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No.
287-05500-3
|
||
SALDO SEGÚN EXTRACTO
30/11/04
SALDO SEGÚN LIBRO
AUXILIAR
|
$2.2003.000
|
$2.494.000
|
(+) Cheques en mano:
Cheque
6243 Martha Pérez
(- ) Notas
débito Bancarias:
Retenciones
en la fuente
|
300.000
(9.000)
|
|
SUMAS IGUALES:
|
$2.494.000
|
$2.494.000
|
Conciliación
conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se
ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas
maneras se realizarán en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo
los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.
CLÍNICA DE MOTOS
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No.
287-05500-3
|
||
SALDO SEGÚN EXTRACTO
30/11/04
SALDO SEGÚN LIBRO
AUXILIAR
|
$2.203.000
|
$2.494.000
|
(+) Cheques en mano:
Cheque
6243 Martha Pérez
(- ) Notas
débito Bancarias:
Retenciones
en la fuente
|
(9.000)
|
300.000
|
SUMAS IGUALES:
|
$2.194.000
|
$2.194.000
|
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas débito
bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los
valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarán en el siguiente mes,
y serán objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transacción.
21. Gastos chequera: si por alguna razón se olvido registrar el valor de la chequera
por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
530505
|
Gastos bancarios
|
150.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
150.000
|
Registra el gasto por concepto de chequeras
|
22. Comisiones bancarias: se pueden dar por múltiples conceptos, por consignaciones de otras
plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
530515
|
Comisiones
|
20.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
20.000
|
Registra el gasto por concepto de comisiones
bancarias
|
23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por
ejemplo: chequera, tarjeta débito para los directores, tarjetas crédito, etc.,
estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
530515
|
Comisiones
|
20.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
20.000
|
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota
|
24. Cheques devueltos: si el banco devolvió un cheque por $300.000 y la empresa no conoce de tal
situación se debe generar el siguiente registro de ajuste.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
530515
|
Comisiones
|
20.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
20.000
|
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
|
25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores
recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
111005
|
Moneda nacional
|
50.000
|
|
421005
|
Intereses
|
|
20.000
|
421045
|
Descuentos bancarios
|
|
30.000
|
Registra el ingreso por concepto de intereses y
descuentos bancarios
|
26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descontó de la cuenta el servicio de la
deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de
intereses, en este caso se registra.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
210510
|
Pagarés
|
1.250.000
|
|
530505
|
Financieros
|
200.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
1.450.000
|
Registra el pago del servicio de la deuda de capital
e intereses
|
27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular
resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las
consignaciones de tarjetas de crédito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no habían sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo
el banco no había registrado un cheque porque no había sido cobrado por el
beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El único ajuste contable que resulta de esta
conciliación es la nota de contabilidad por las
retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
530505
|
Gastos bancarios
|
9.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
9.000
|
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones
de tarjeta
|
28. Impuesto del
4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implementó el impuesto del
3X1000 y ahora se aplica el 4×1000 por cada retiro que se haga de las cuentas
bancarias: ahorros, tarjeta débito o cuenta corriente. El valor inicialmente se
consideró como una contribución, pero el legislador le dio carácter de impuesto
agregándose a la carga tributaria del impuesto de renta.
El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y
se lleva a la cuenta 521595 Otros:
Contribuciones. Ejemplo por retiros de
$200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000.
Códigos
|
Cuentas
|
Débitos
|
Créditos
|
521595
|
Contribuciones
|
800.000
|
|
111005
|
Moneda nacional
|
|
800.000
|
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros
de cuenta corriente
|
¿Qué valores se suma y se restan en la conciliación? los valores que se suman o restan de los saldos,
depende de la metodología de conciliación:
Conciliación individual
|
|
Saldo del libro auxiliar
|
Saldo del extracto bancario
|
Se suman:
|
|
Cheques en mano
|
|
Notas crédito bancario
|
|
Se restan:
|
|
Consignaciones en tránsito
|
|
Notas débito bancario
|
|
Conciliación conjunta
|
|
Saldo del libro auxiliar
|
Saldo del extracto bancario
|
Se suman:
|
Se suman:
|
Notas crédito bancario
|
Consignaciones en tránsito
|
Se restan:
|
Se restan:
|
Notas débito bancario
|
Cheques en mano
|
Por si puede resultar de su interés o de alguno de sus lectores, les dejo un enlace a una web que permite decodificar los extractos c-43.
ResponderEliminarhttp://extractosaebc43.pfont.eu
Saludos.
Por si puede resultar de su interés o de alguno de sus lectores, les dejo un enlace a una web que permite decodificar los extractos c-43.
ResponderEliminarhttp://extractosaebc43.pfont.eu
Saludos.
Este comentario ha sido eliminado por el autor.
ResponderEliminarexcelente
ResponderEliminarHola a todos, soy Patricia Sherman en Oklahoma, EE.UU. ahora mismo. Me gustaría compartir con ustedes mi experiencia de tomar prestados USD 185,000.00 para liquidar mi giro bancario y comenzar un nuevo negocio. Todo comenzó cuando perdí mi casa y tomé mis cosas debido a la política bancaria y cumplí con algunas facturas y algunas necesidades personales. Así que me puse muy desesperado y comencé a buscar fondos en todos los sentidos. Afortunadamente para mí, una amiga mía, Linda me contó sobre una empresa de una compañía de crédito, el fraude me intrigaba, pero mi situación me intrigaba y no tuve más remedio que pedirle consejo a mi amigo sobre esta compañía. contactarlos realmente dudó de mí debido a mi experiencia pasada con prestamistas en línea, ¿sabían tan poco? '' Elegantloanfirm@hotmail.com Esta compañía nos ha sido de gran ayuda a mí y a mi colega y hoy, gracias a esta compañía de crédito, orgullosa propietaria del trabajo bien organizado y las responsabilidades, me devolvieron la sonrisa. Entonces, si realmente necesita crecer o comenzar su propio negocio, o si realmente necesita pedir dinero prestado en alguna dificultad financiera, le recomendamos que encuentre una oportunidad de desarrollo financiero en su negocio hoy. {Correo electrónico:} Elegantloanfirm@hotmail.com ... en línea para obtener crédito, no es víctima de estafa. Gracias.
ResponderEliminarcontacto: pedroloanss@gmail.com para oferta de préstamo, el señor pedro me permitió aprovechar una oportunidad increíble para reubicar y expandir mi negocio con su oferta de préstamo, en un momento crucial. el apoyo que recibí de la firma de préstamos pedro que trabajaba para él no tenía precio.
ResponderEliminar